一、審計步(bu)驟， 

第一步：取得企業的明細賬、總賬（或科目余額表）及與在建工程相關的各種合同、文件(jian)等資料； 

第二步：獲取(qu)或編制在建工程(cheng)明細(xi)表并(bing)復(fu)核； 

第三步：詢(xun)問企業的在建工程相關人(ren)員，形成記錄， 

第(di)四步：對在建工程的(de)本期增加與減少進行查驗； 

第五(wu)步(bu)：實地觀察、檢查在建(jian)工程； 

第六步：.檢查在(zai)建(jian)工程(cheng)減值準備，關(guan)注停建(jian)工程(cheng)； 

第七(qi)步：與其他相關(guan)科目核對(dui)，編制(zhi)交叉索引； 

第八步：與報表附注進(jin)行(xing)核對； 

第九步：其他需執行(xing)的程序(xu)。 

二、審(shen)(shen)計程序(xu)及審(shen)(shen)計過程介紹 

（一）審計程(cheng)(cheng)序：獲取或(huo)編(bian)制在建工(gong)程(cheng)(cheng)明細(xi)表。 

審(shen)計目標(biao)：計價與分攤 

審(shen)計過程： 

1、審(shen)計人(ren)員(yuan)(yuan)向(xiang)客戶獲取在建工程明(ming)細表，如客戶未提供，也可(ke)由(you)審(shen)計人(ren)員(yuan)(yuan)自行編(bian)制(zhi)，自行編(bian)制(zhi)時(shi)需取得的資料為：在建工程明(ming)細賬(zhang)、總賬(zhang)或科目余額表； 

2、復核加(jia)計(ji)是否正確； 

3、將該表(biao)與報(bao)表(biao)、總賬(zhang)數(shu)、明細賬(zhang)合計數(shu)核對是否相符。

（二）審計程序：檢查在建工程的本(ben)期(qi)增(zeng)加。 

審計(ji)目標：存在、完(wan)整(zheng)性、權利與(yu)義務、計(ji)價與(yu)分攤(tan) 

審計過程： 

1、根據在建工程明細表，就客戶有關在建工程的立項、批準、建造、核算等方面的情況，問詢財務和相關人員，形成問詢記錄； 

2、收集客戶有關在建工程的立項批復、建設許可證、施工許可證、可行性報告，工程概預算，施工合同，設備購置(zhi)合同等資料，并(bing)實(shi)施復核程序，形成復核記錄； 

3、檢查本(ben)期增加的在建工程，憑證手續是否齊(qi)備，形(xing)成查驗記錄： 

a、以現金（含銀行存款）購入或支付工程進度款的，對照合同、購貨發票、驗收入庫單、工程進度報(bao)告以及入賬憑(ping)證，分別檢查(cha)單位名(ming)稱、項目、數量（或面積）、金額(e)、入賬時間是(shi)否相符，相關手續是(shi)否齊全； 

b、進行完工工程價款結算的，對照工程決算審價報告、工程價款結算清單、合同、發票以及(ji)入賬憑證，分(fen)別檢查單位名稱、項目、金額、入賬時間是否(fou)(fou)相符，相關手(shou)續是否(fou)(fou)齊(qi)全(quan)；必(bi)要時向施(shi)工(gong)單(dan)位發(fa)函詢證； 

c、對購置的貨物按合同約定已經運達并經驗收合格，或者是工程進度已經完成但尚未及(ji)時辦理價(jia)款結算的，檢查有無(wu)按合同(tong)約定或進度增加當期(qi)工(gong)程實際支出和應付(fu)款項。對尚未入賬的設備(bei)尾款(kuan)應予確認當期債務； 

d、檢查會計處理是否正確。 

提示： 

1、樣本視具體情(qing)況(kuang)決定；取得(de)資料根據其重要(yao)情(qing)況(kuang)或摘錄或復(fu)印(yin)； 

2、特(te)別(bie)需(xu)注意有(you)無審(shen)批手續不(bu)齊全或(huo)者雖有(you)審(shen)批但與(yu)合同、進度等(deng)實(shi)際情(qing)況不(bu)符(fu)的大(da)額資(zi)金(jin)的劃付，謹防虛構在建工程(cheng)支(zhi)出以隱瞞資(zi)金(jin)拆借、巨額虧(kui)損等交(jiao)易實質； 

3、工(gong)(gong)程物資轉入的(de)在建工(gong)(gong)程，檢查工(gong)(gong)程物資與該在建工(gong)(gong)程是否對(dui)應，有無工(gong)(gong)程進(jin)度(du)報(bao)告、交接手續及(ji)工程負責人的簽字確認(ren)； 

4、在建(jian)工程領用本單(dan)位生產經營用的庫(ku)存原材料(liao)時，檢查(cha)是否已(yi)加(jia)上(shang)該原材料(liao)不能抵(di)扣(kou)的進項稅(shui)；領用本單位商品(pin)、產成品(pin)時，檢(jian)查是否(fou)已加上該產品(pin)應交的相關稅(shui)費。 

（三）審計程序：檢查在建工(gong)程的本期減(jian)少。 

審計目標：存在、完整性(xing) 

審計過程： 

1、檢查本期已完工程項目以及其他轉出的在建工程，憑證手續是否齊備，形成查驗記錄； 

2、將在(zai)建(jian)工程本期減少金(jin)額與固(gu)定(ding)資產增加金(jin)額進行核對(dui)，確認兩者是否一(yi)致

3、檢查已轉(zhuan)固定資產項目轉(zhuan)入固定資產的手續是(shi)否齊全(quan)，結轉(zhuan)時間是(shi)否恰(qia)當

提示： 

1、在建工(gong)程本期減少金額(e)與固定資產增(zeng)加金額(e)如(ru)有(you)差額(e)，應分析(xi)產生差異的原因，判(pan)斷(duan)會計處理是否合理； 

2、、準則規定(ding)結轉固(gu)定(ding)資產的時間是 “達(da)到預(yu)計可(ke)使用狀態”，并不一定(ding)與通(tong)過驗收手續時間(jian)(jian)完全(quan)一致(zhi)，審(shen)計人員應(ying)結合實地觀(guan)察及其他(ta)信息(xi)（如合同規定的完工時間(jian)(jian)、項目立項達產(chan)(chan)時間等），形(xing)成(cheng)自己的(de)專業判斷；如(ru)果(guo)發現有“達到預計可使(shi)用狀態(tai)”而(er)未轉(zhuan)固定資產(chan)(chan)的(de)應予調整； 

3、如(ru)果有驗(yan)收的(de)，則主要檢查有無設備管理部(bu)門的(de)驗(yan)收手續，如(ru)涉及環(huan)保的(de)，需(xu)有環(huan)保部門驗收文件，如鍋爐改(gai)造要取得技術(shu)監(jian)督部門驗收文件，電力設施(shi)建設要取得國家相關部門的驗收文件等等，上述驗收文件均需(xu)查見(jian)到(dao)原件并復印留底； 

4、如有(you)在建工程(cheng)其他轉出數，如工程(cheng)報(bao)廢、毀損以(yi)及工程(cheng)完工后剩余物資的退庫(ku)等，需檢(jian)查是否(fou)符合規定，審(shen)批手(shou)續是否(fou)完整，是否(fou)有(you)設備管理部(bu)門或技術部(bu)門的鑒(jian)定意見，報廢單(dan)、退(tui)庫單(dan)等原始憑(ping)證是(shi)否齊全，如有保險公司賠償的，檢(jian)查是(shi)否已(yi)沖減了損(sun)失等。 

（四）審計程序：實施在建工程實地檢查程序（全部或部分）。
審計目標：存在
審計過程：
1、取得工程進度報告，初次審計的，需取得項目規劃設計平面圖、工程進度報告或監理報告；
2、會同客戶財務人員和工程項目負責人員，對照進度表，將明細表上工程項目與實物進行一一對照（從賬到實物，確認真實性），并將所觀察到的實物與明細表進行核對（從實物到賬，確認完整性），觀察和詢問工程實際完工進度，做好觀察核對記錄，獲取觀察盤點清單；
3、匯總觀察盤點記錄，統計觀察盤點結果，形成觀察盤點小結。
提示：
1、若同一地點上有數項在建工程的，則可按實地勘察軌跡，繪制簡易平面布置圖，在圖上標注工程名稱、完工進度，與明細表核對是否相符；
2、若存在賬在總部核算而實物存放在外地分支機構的或委托其他單位代為管理的在建工程，需視重要性水平，進行實地勘察或發函詢證；
3、觀察盤點小結內容如盤點時間、地點，盤點人、監盤人，觀察盤點量（金額）占在建工程總金額的百分比，正確率為多少等應填寫完整，并注意盤點人員、監盤人員要簽名；
4、觀察時需注意有無長期停工的半拉子工程或已安裝的機器設備長期不用等異常情況,如發現上述情況，應考慮計提在建工程減值準備，及時與外勤主管或項目經理溝通，如何實施相應程序；
5、對觀察盤點中存在的盤盈盤虧等不符情況，需查明原因。
（五）審計程序：.檢查在建工程減值準備，關注停建工程。
審計目標：計價與分攤
審計過程：
詢問、觀察在建工程，確定是否出現減值情形，是否應確認減值準備
（六）審計程序：檢查在建工程列報
審計目標：列報
審計過程：檢查在建工程列報是否恰當
（七）關于在建工程科目審計的重要提示
除前述各項提示外，還需注意以下幾點：
在建工程項目的審計重點在于查驗各項在建工程的存在性、核算的完整性，以及增減行為的合法合規性。
本項目較為重要的查驗程序為：
（1）在建工程增減行為的合法性、真實性，以及內部控制的有效性；
（2）在建工程的實地盤點、現場勘察；

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